国家（jiā）税务（wù）总局公告2022年第7号

为（wéi）贯彻落实新发布（bù）的《国务院关（guān）于设立（lì）3岁以下（xià）婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国（guó）发〔2022〕8号（hào）），保（bǎo）障3岁以下婴（yīng）幼儿照护（hù）专项（xiàng）附加扣（kòu）除政策（cè）顺利实施，国家税务总局相应（yīng）修订了《个人所得税（shuì）专项附加扣除操作办法（试行）》及《个人所得税扣缴申报表（biǎo）》。现予以发布，自（zì）2022年1月1日起施行。《国家税（shuì）务总局关于（yú）发布〈个人所得税专项附加扣（kòu）除操作（zuò）办法（fǎ）（试行）〉的（de）公告（gào）》（2018年第60号（hào））、《国家税（shuì）务总局关于（yú）修订个（gè）人所得（dé）税申报表的公告（gào）》（2019年第7号）附件2同时废止。

特此公（gōng）告。

附件：1.个人所得税专项附加（jiā）扣除（chú）信息表

      2.个人所得税扣缴（jiǎo）申报表

国家税务总局

2022年3月25日（rì）

个人所得（dé）税专项附加扣除（chú）操（cāo）作办法（试行）

第一章 总则

第（dì）一条 为了规范个人所得税专项附加扣除行为（wéi），切实维护（hù）纳税人（rén）合（hé）法权（quán）益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及（jí）其实（shí）施条例、《中华人民共（gòng）和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院（yuàn）关于印发个人所得税专项附加（jiā）扣（kòu）除暂（zàn）行办法的通知》（国发〔2018〕41号）、《国务（wù）院关（guān）于设立（lì）3岁以下婴幼儿照护个人所得税专（zhuān）项（xiàng）附加（jiā）扣除的通知》（国发〔2022〕8号）的规定，制定本办法。

第二条 纳税人（rén）享受子女（nǚ）教育、继续（xù）教育、大病医疗、住（zhù）房贷款（kuǎn）利息或者住（zhù）房（fáng）租金（jīn）、赡养（yǎng）老人、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣（kòu）除的，依照本（běn）办法规定办理。

第二章 享受扣除及办理时间（jiān）

第三（sān）条 纳税（shuì）人享受（shòu）符合规定的专（zhuān）项附（fù）加扣（kòu）除的计（jì）算时间分别为：

（一）子女教育。学（xué）前教育阶段，为（wéi）子女年满（mǎn）3周岁当（dāng）月（yuè）至（zhì）小学（xué）入（rù）学前一月。学历教育（yù），为子女接受全日制学历教育入学的当月至全（quán）日制学历教育结束的（de）当月（yuè）。

（二）继续教育。学（xué）历（学位）继续教育（yù），为在中国境内接受学历（学位（wèi））继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育（yù）结（jié）束的当月，同（tóng）一学历（学位）继（jì）续（xù）教（jiāo）育的扣除期限最长不得超过48个月。技能人员职业资格继续教育、专业（yè）技术人员职业（yè）资（zī）格继续教育，为取得相（xiàng）关（guān）证书的当年。

（三）大（dà）病（bìng）医疗。为医疗保障信息系（xì）统记录（lù）的医药费用（yòng）实际（jì）支（zhī）出的当年。

（四）住（zhù）房贷款利息。为贷款合同约定开始还款的（de）当月至贷（dài）款全部归还或贷款合同终（zhōng）止的当月，扣除（chú）期限最长不得超过240个月。

（五）住房租金。为租赁合同（协议（yì））约定的房屋（wū）租赁期（qī）开始的当月至租赁期结束的当月。提前终（zhōng）止（zhǐ）合同（协议）的，以实际租赁期限为准。

（六）赡（shàn）养老人（rén）。为被赡（shàn）养人年（nián）满（mǎn）60周岁的当月至赡养义务终止（zhǐ）的（de）年（nián）末。

（七）3岁以下婴幼儿照护。为婴幼儿出生的当月至年满3周岁的（de）前一个月。

前款第一（yī）项（xiàng）、第二项规定的学历（lì）教育和学历（学位）继续教育（yù）的期间（jiān），包（bāo）含因病或其他非主观原（yuán）因休学（xué）但学（xué）籍继续保留的（de）休学（xué）期间，以及施教（jiāo）机构按规定组织实（shí）施的寒暑假（jiǎ）等（děng）假期。

第四条（tiáo） 享受子（zǐ）女教育、继续（xù）教（jiāo）育、住（zhù）房贷（dài）款利息或者住房（fáng）租金、赡养老（lǎo）人、3岁以下婴幼儿（ér）照护（hù）专项附加（jiā）扣除的纳税人，自符合条（tiáo）件开始，可以（yǐ）向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附（fù）加（jiā）扣除有关信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位（wèi）本年可享受的（de）累计扣（kòu）除额办理扣除；也可以在次（cì）年3月1日（rì）至6月30日内（nèi），向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

纳（nà）税人同时从两（liǎng）处以上取得工资（zī）、薪金所（suǒ）得，并由扣缴（jiǎo）义务人（rén）办理上（shàng）述专（zhuān）项（xiàng）附加扣（kòu）除的，对同一专项附加扣除项目，一（yī）个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除。

享受大病医（yī）疗专（zhuān）项（xiàng）附（fù）加扣除的纳税（shuì）人，由（yóu）其在次（cì）年3月1日至（zhì）6月30日（rì）内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算（suàn）清（qīng）缴申报时扣除。

第五条 扣缴义务人办理工资、薪金所（suǒ）得预扣预（yù）缴税款（kuǎn）时（shí），应当根据纳税人（rén）报送的《个人所得税专项（xiàng）附加扣除信息（xī）表》（以（yǐ）下简称《扣除信息表》，见附件）为纳税人办理专项附加扣除。

纳税人年（nián）度中间更换工（gōng）作单（dān）位的，在（zài）原单位任职、受雇期间已享受的专项（xiàng）附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位（wèi）扣除。原扣缴（jiǎo）义务（wù）人应（yīng）当自纳税人离职不（bú）再发放工（gōng）资薪（xīn）金所（suǒ）得的（de）当月起，停止为其办理专项（xiàng）附加扣除。

第六条 纳税人（rén）未取得工资、薪金所得，仅（jǐn）取（qǔ）得劳务（wù）报酬所得、稿（gǎo）酬（chóu）所（suǒ）得、特许权使用费所得需要享（xiǎng）受专项附加扣除的（de），应当在次年（nián）3月1日至（zhì）6月30日（rì）内，自行向汇缴（jiǎo）地主管税务机（jī）关报送（sòng）《扣除信（xìn）息表》，并在办理汇（huì）算清缴申报（bào）时扣除。

第七条 一（yī）个纳税年度内，纳（nà）税（shuì）人在扣缴义务人预扣预缴税款（kuǎn）环节未享受或未足额享受专项（xiàng）附（fù）加扣除的，可以在当年内（nèi）向支付工资、薪金的（de）扣缴（jiǎo）义（yì）务人（rén）申请在剩（shèng）余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主（zhǔ）管税务机关办理（lǐ）汇算清缴时（shí）申（shēn）报（bào）扣除。

第（dì）三章 报送信息及（jí）留存（cún）备查资料（liào）

第八条 纳税人选择在扣缴义务人发（fā）放工资、薪（xīn）金所得时享（xiǎng）受专项附加扣（kòu）除的，首次享受时应当填写并向扣缴义务人报送《扣除（chú）信息（xī）表》；纳税年度中间相关信息（xī）发生变化的，纳税人应当更新《扣除信息（xī）表（biǎo）》相（xiàng）应（yīng）栏（lán）次，并及时报（bào）送给扣（kòu）缴义（yì）务人。

更（gèng）换工作单位的纳税人，需要由新（xīn）任职、受雇（gù）扣缴义务人办（bàn）理专（zhuān）项附加扣除的，应当在入职的当月，填（tián）写并向扣缴义务人报送《扣除（chú）信（xìn）息（xī）表》。

第九（jiǔ）条 纳税人次（cì）年需（xū）要由扣缴义务人继续办理专（zhuān）项附加（jiā）扣除（chú）的（de），应当于每（měi）年（nián）12月份（fèn）对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义（yì）务人（rén）。纳税人未及（jí）时（shí）确认的，扣缴义务人于次年1月起暂（zàn）停扣除，待（dài）纳税人（rén）确认后（hòu）再行办理专（zhuān）项（xiàng）附加扣（kòu）除。

扣缴义务人应当将纳税人报送的（de）专项附加扣除（chú）信（xìn）息（xī），在次（cì）月（yuè）办理（lǐ）扣缴申报时一并报送至主管税务机关。

第十条 纳税人（rén）选择在汇（huì）算清缴申报时享受专项附（fù）加扣除的，应当填写并向汇缴地（dì）主管税务机关报送《扣除信（xìn）息（xī）表》。

第十一（yī）条 纳（nà）税人将需要享受的专项附加扣除项（xiàng）目（mù）信息填报（bào）至《扣除信（xìn）息表》相应栏次。填报要素完整的，扣缴义务人或者主管税（shuì）务机关应当（dāng）受理（lǐ）；填（tián）报要素不（bú）完整的，扣缴（jiǎo）义务人或者主管税务机（jī）关应当及时告知纳税人补正或重新填报。纳（nà）税人未补正或重新填报的，暂不办理相关专项附加扣除，待（dài）纳税人补（bǔ）正或（huò）重新填报后再（zài）行办（bàn）理。

第十二条 纳税人享受子（zǐ）女教（jiāo）育专项附加扣（kòu）除（chú），应当（dāng）填（tián）报（bào）配（pèi）偶及子（zǐ）女的姓名（míng）、身（shēn）份证件类型及号码、子（zǐ）女当前受教育阶段及起止时间、子（zǐ）女就读学校以及本人与配偶（ǒu）之（zhī）间（jiān）扣（kòu）除分配比例等信息。

纳税人需要留存备查资（zī）料包括（kuò）：子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通（tōng）知（zhī）书、留学签（qiān）证等境（jìng）外教育佐（zuǒ）证资（zī）料。

第十三条 纳税人享（xiǎng）受（shòu）继续教育专项附（fù）加扣除，接受学历（学位）继续教育的，应当填报教育起止时间、教（jiāo）育阶段等信（xìn）息；接受技（jì）能人员（yuán）或者专业技术（shù）人员职业资格继续（xù）教育的，应（yīng）当填报证书名（míng）称、证（zhèng）书编号、发（fā）证机关（guān）、发证（批准）时间等信息。

纳税人需要留存备查资料包括（kuò）：纳（nà）税人接受技能人（rén）员（yuán）职业资（zī）格继续（xù）教育、专（zhuān）业技术（shù）人员职业（yè）资格继续教育的，应当（dāng）留存职业资格相关证书等（děng）资料。

第十四条 纳税（shuì）人享受住房贷款利息专项附加（jiā）扣除，应（yīng）当填报住（zhù）房权属（shǔ）信息、住（zhù）房坐落地（dì）址、贷款方式、贷（dài）款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次（cì）还（hái）款（kuǎn）日期等（děng）信息（xī）；纳税（shuì）人有配（pèi）偶（ǒu）的，填写配偶姓名（míng）、身（shēn）份证（zhèng）件类型及号（hào）码（mǎ）。

纳税人需要留存（cún）备查资料包括：住房（fáng）贷款合同（tóng）、贷款还款（kuǎn）支出凭（píng）证等资料。

第十五条 纳税人享受住房租（zū）金专项附加扣（kòu）除，应当填（tián）报主要工（gōng）作（zuò）城市、租赁住房坐落地址、出租人姓（xìng）名及（jí）身份证件类（lèi）型和（hé）号码或（huò）者出租方（fāng）单（dān）位名称及（jí）纳（nà）税人识别（bié）号（社会统一信用代（dài）码）、租赁起止（zhǐ）时间等信息；纳税（shuì）人有配偶的（de），填写配（pèi）偶姓名、身份证件类型（xíng）及号（hào）码。

纳税人需要留存备查（chá）资料包（bāo）括：住房租赁（lìn）合同（tóng）或协议等资料。

第十六条（tiáo） 纳税人享受赡（shàn）养老人专项附加扣除（chú），应（yīng）当填报纳税人是否为独生子女、月（yuè）扣除（chú）金额、被（bèi）赡养人姓名及身份证件（jiàn）类型和号码（mǎ）、与纳税人关系；有共同赡养（yǎng）人（rén）的（de），需填报（bào）分摊方式、共（gòng）同（tóng）赡（shàn）养（yǎng）人姓名及身份证件类型和号码等信息。

纳税人需（xū）要留存（cún）备（bèi）查资料包（bāo）括：约定或指（zhǐ）定分摊的（de）书面分摊协（xié）议等资料。

第十七条 纳税人享受大病医（yī）疗专（zhuān）项附加扣除，应当（dāng）填报（bào）患者（zhě）姓（xìng）名、身（shēn）份证件类型及号码、与（yǔ）纳税人关（guān）系、与基本（běn）医保相关的医药费用总金额、医保目录范（fàn）围内个（gè）人负担（dān）的自付金额等信息。

纳（nà）税人（rén）需要留存备查资料包括：大（dà）病患者医药服（fú）务收（shōu）费（fèi）及医保报销相关票据原件或复印件（jiàn），或者医疗保障（zhàng）部门出具的纳税年度医药费用清单等资（zī）料（liào）。

第十八条 纳（nà）税人（rén）享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣（kòu）除，应（yīng）当填报（bào）配偶及子（zǐ）女的姓名、身（shēn）份证件（jiàn）类型（如居民身份证、子女出生医学证明等）及号（hào）码以及本（běn）人与配偶之间扣除分配比例等信息。

纳税（shuì）人（rén）需要（yào）留（liú）存（cún）备查资料包括：子（zǐ）女的（de）出生医学证（zhèng）明（míng）等资料。

第十九条 纳税人应当对报（bào）送的专（zhuān）项附加扣除信息的真实（shí）性、准确性、完整性负责（zé）。

第四章 信（xìn）息报送方式

第二十条 纳税人可（kě）以通（tōng）过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴（jiǎo）义务（wù）人或者主管（guǎn）税务机关报送个人（rén）专项附加（jiā）扣除信息（xī）。

第（dì）二十一条 纳税人选择纳税年度（dù）内（nèi）由扣缴义（yì）务人办（bàn）理专项附（fù）加扣除的，按下列规定（dìng）办理：

（一）纳税人通过远程办税端（duān）选择扣缴义（yì）务（wù）人并（bìng）报送专项附加扣除信息（xī）的，扣缴（jiǎo）义务（wù）人根据接收的扣（kòu）除信息（xī）办理扣（kòu）除。

（二（èr））纳税人通（tōng）过（guò）填写电子或（huò）者纸质（zhì）《扣（kòu）除信息表》直接报送（sòng）扣缴义务人的（de），扣缴义（yì）务人将（jiāng）相关信（xìn）息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴（jiǎo）申报时提交（jiāo）给主管税务机（jī）关（guān）。《扣除信息表》应当一式两份，纳（nà）税人和（hé）扣缴（jiǎo）义务（wù）人签字（章）后分（fèn）别留存备查。

第二十二条 纳税（shuì）人选择年度（dù）终了后办理汇算（suàn）清缴申（shēn）报时享（xiǎng）受专项附加扣（kòu）除（chú）的，既可以通过远程（chéng）办税端报送专项附（fù）加扣除信息，也可以将电子或（huò）者（zhě）纸质（zhì）《扣除信息表》（一（yī）式（shì）两份）报送给（gěi）汇缴地主管税务机关。

报（bào）送电子《扣除信息（xī）表》的（de），主管税务机关受（shòu）理打印，交由纳税人（rén）签字后（hòu），一份由纳税人（rén）留存备（bèi）查（chá），一份由税（shuì）务机关留（liú）存；报（bào）送纸质《扣（kòu）除信息表》的（de），纳税（shuì）人签字（zì）确认、主管税务机（jī）关受理签章后，一份退还纳税人（rén）留存备（bèi）查（chá），一份由税务机关留存。

第（dì）二十三条 扣（kòu）缴义务人和税务机关应当告知纳税人办理专项附（fù）加（jiā）扣（kòu）除的方（fāng）式和（hé）渠道，鼓（gǔ）励并引（yǐn）导纳税人采用（yòng）远程办税端（duān）报送信息。

第五（wǔ）章 后（hòu）续管理

第二十四条 纳税（shuì）人应当（dāng）将（jiāng）《扣除信息表》及相关留（liú）存备查资料，自法（fǎ）定汇（huì）算清（qīng）缴期结束后保存五年。

纳（nà）税人报送给扣缴义务人（rén）的《扣除（chú）信息表》，扣缴（jiǎo）义务人应当自预扣预（yù）缴年度的次年起留存五（wǔ）年。

第二（èr）十五条 纳税（shuì）人向扣缴（jiǎo）义务人提供专项附加扣除（chú）信息（xī）的，扣缴义务人应（yīng）当（dāng）按照规定予以（yǐ）扣除（chú），不得拒（jù）绝。扣缴义务人应当（dāng）为纳税人报送的专项附加（jiā）扣除信（xìn）息保密。

第（dì）二十（shí）六条 扣缴义务（wù）人应当及时按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申（shēn）报（bào），不得擅（shàn）自更（gèng）改纳（nà）税人提供的（de）相（xiàng）关信息。

扣缴义（yì）务（wù）人发（fā）现纳税人提供的（de）信息与实际情况不符，可以要求纳税人修（xiū）改。纳税人（rén）拒绝（jué）修（xiū）改的，扣缴义务（wù）人应当向主管税务机关报告，税务机关（guān）应（yīng）当及时处（chù）理。

除纳税人另有要求外，扣缴义务人应（yīng）当于年（nián）度终了后两个月内，向纳税人提供已（yǐ）办理的专项（xiàng）附加扣除项目及金额等信息。

第二十七条 税务机关定期对纳税人提供的专（zhuān）项附加扣除信息开展（zhǎn）抽查。

第二十八条 税务机关核查时，纳税人无法提供留（liú）存备查资料，或（huò）者留存备（bèi）查资料不（bú）能支持相关情况的，税务（wù）机（jī）关可（kě）以要求（qiú）纳税人提供其（qí）他佐证；不能（néng）提供（gòng）其他（tā）佐（zuǒ）证材料，或者佐（zuǒ）证材料仍不足以支持的，不得享受（shòu）相关专项附加（jiā）扣除。

第二十九条 税务机（jī）关（guān）核查专项（xiàng）附加扣除情（qíng）况时，可以提（tí）请有（yǒu）关（guān）单（dān）位和个（gè）人协助核（hé）查，相关（guān）单位和个人应当协助。

第三十条 纳税人（rén）有下列（liè）情形之一的，主管税务机关（guān）应当（dāng）责（zé）令其改正；情形严重的，应当纳入有关（guān）信用信息（xī）系统，并按照国（guó）家（jiā）有（yǒu）关（guān）规定实施联合惩戒（jiè）；涉及违（wéi）反税收征管法等（děng）法律法规的，税务机关（guān）依（yī）法进行处理：

（一）报送虚假专项附加扣（kòu）除信息；

（二）重复享受专项（xiàng）附加扣除；

（三）超范围或标（biāo）准（zhǔn）享受专项附加扣（kòu）除；

（四）拒不提供留存备（bèi）查（chá）资料；

（五）税务总局规定的其他（tā）情（qíng）形。

纳税人在任职、受雇单位报（bào）送虚假扣（kòu）除信息的，税务机关责令改（gǎi）正的（de）同（tóng）时（shí），通知扣缴义（yì）务人。

第三十一条 本（běn）办法自2022年1月1日起施行。